如果你在报税时漏报了部分收入，首次通常不会被罚款。但如果第二次被查出同样的错误，即使是无心之失，也可能面临“重复漏报收入”罚款。

这正是最近在温哥华税务法庭上发生的一个案例。

一名纳税人因为在 2023 年报税时未申报全部收入，被加拿大税务局（CRA）处以罚款，随后她向法庭申诉，希望撤销这项处罚。

在详细介绍案件之前，先回顾一下相关的报税规定。

该罚款的计算方法为：未申报收入的 10%，或低于未申报收入相关税款低报额（或税收抵免虚报额）与该笔未申报收入已缴税款之间差额的 50%，两者取较低值。各省还通常会另外加收 10% 的省级罚款。

不过，如果纳税人能证明自己已经尽到了应有的注意义务，则不会被罚。

本案纳税人具有加拿大特许会计师资格，对本国税法有丰富知识和经验。她 2022 和 2023 年的收入主要来自投资，为此需要整理大约 150 张税表（主要是 T3 和 T5），自行申报年度报税。

2022 年，她还因出演电影群众演员赚取 501 元，由一家经纪公司支付。她在法庭上称，由于该经纪公司沟通困难，无法拿到载明收入总额的 T4A 表，导致 2022 年报税时未申报这 501 元。

庭审时，法官质疑她为何不直接查银行账单，或者在报税时根据实际情况估算这笔收入。对此，她未作出明确回应。

2022 年未申报的 501 元恰好超过了 500 元的罚款门槛，因此未来三年如再漏报就会被追罚。结果，2023 年她又漏报了 12,715 元收入。

她称，2023 年曾尽力收集全部投资收入信息，但“并非自己的过错”，每年都因难以及时拿到投资经纪出具的 T3 表而无法按 4 月 30 日报税截止日完成申报。

在 CRA 的交叉询问中，税局建议她可通过 CRA My Account 在线账号获取所有报税所需信息。

她回应称，CRA My Account 系统让她感到“压力大……特别是因为自己患有 ADHD”，也不确定该系统信息是否完整。她表示自己的报税习惯是：“我就等 CRA 来评估我。”

税务法庭要判断的是，这名纳税人在 2022 和 2023 年的报税申报中是否已经尽职。

根据以往判例，纳税人可以通过两种方式证明已尽到应有注意义务：一是采取了合理措施防止错误发生；二是因对事实情况存在误解，而这种误解即使是普通人在类似情况下也会犯下。

法官认可她在两年里确实做出了一定努力收集信息，但她也坦承“只是等 CRA 来改正申报错误”。

法官指出，所谓尽职，不仅仅是首次申报时尽力，还要在申报后持续努力确保报税无误，而她在 2022 和 2023 年都没有做到。此外，她也未解释，若本人不便登录 CRA My Account，是否可以让配偶或其他人协助获取信息。

法官总结称：“一位非常了解税务规定的纳税人，明知道自己申报有误，却任由其存在，坐等 CRA 来更正。” 这种做法不构成 2022 或 2023 年的合理尽职，因此驳回了她的上诉，维持 CRA 对其漏报收入的罚款。