加拿大税务局（CRA）今年早些时候发布了一份声明，提醒纳税人注意免税储蓄账户（TFSA）的供款额度，指出纳税人可能会通过多种方式无意中超额供款到TFSA账户。

其中一个无意中超额供款的例子是，如果你的TFSA设置了预付供款，并且在没有核实可用额度的情况下进行了额外供款。另一个例子是，如果你在不同的金融机构拥有多个TFSA账户，而没有仔细跟踪所有的供款。第三种可能超额供款的途径是误读或误解了CRA的自助服务门户“我的账户”（My Account）上显示的TFSA限额。这种情况在最近的一例中发生了。

首先，我们回顾一下TFSA的基本供款规则以及非故意超额供款的后果：

2024年的年度TFSA限额为7,000元，到2024年你的累积限额可以高达95,000元，前提是你从2009年起满18岁并连续居住在加拿大，且从未供款。

如果你意外超额供款，CRA将对账户中任何超额部分每月征收1%的罚款。尽快提取超额供款可以帮助减少罚款。

然而，如果CRA认为适当，它有权取消或减免全部或部分罚款。在审查所有因素后，CRA可能会考虑你的请求。你需要向CRA写信，解释为什么会出现超额供款以及为什么取消或减免罚款是公平的。如果CRA拒绝你的请求，你有权要求第二次审查。如果第二次审查仍不成功，你可以向联邦法院寻求司法审查，由法官决定CRA官员的决定是否合理。

最近的一例中，纳税人的麻烦始于2020年初。截至2020年1月1日，他的2020年TFSA额度为6,337元，但他在2020年纳税年度向账户供款12,563元。CRA确定他的2020年超额为6,226元，并在2021年7月发送了一封“教育信”，警告说“如果将来你继续超额，CRA可能会对你每个月在TFSA中超额部分征收1%的罚款。”

2021年，纳税人的TFSA额度为负226元，但他仍然向TFSA账户供款12,153元，这意味着2021年总超额12,379元。2022年7月，CRA确定他的超额罚款为每月123.79元，总计1,485元。加上拖欠利息，总罚款为1,566元。

纳税人写信给CRA，要求取消这笔罚款，称他被CRA在线“我的账户”上的信息“误导”，网上显示的TFSA限额“完全不同”。他指出，CRA文件显示2020年1月9日他的TFSA限额为12,335元，2021年1月12日为12,237元。

CRA拒绝了他的第一次请求，解释说“我的账户”上发布的信息是金融机构报告给CRA的截至某一时间点的交易。由于金融机构必须在下一年2月底之前提交上一年的报告，1月份访问的信息可能仅是部分信息。CRA网站上显示了这一警告，最终由纳税人自己跟踪其供款和取款。

2022年底，纳税人再次写信给CRA，表示不接受，并要求进行第二级审查。再次被拒后，纳税人向联邦法院提出上诉。

根据《所得税法》，要CRA免除任何TFSA超额罚，必须满足两个条件：必须证明纳税人犯了一个合理的错误，并且他们迅速从TFSA中提取了超额供款。

法官审查了所有事实，得出结论认为CRA决定不免除罚款是合理的，因为纳税人有责任知道自己的TFSA额度。

“在自我评估系统中……纳税人必须自己了解……知道他们每年的贡献限额，”法官说。“‘我的账户’在线（门户）包含有关接收金融机构信息的警告。（它）不能构成合理错误，忽略警告且不将在线（不完整）信息与自己的信息进行比较。”

法官总结道，纳税人不能忽略网站上的警告和CRA的2020年教育信，然后在2021年因随后的超额贡献声称是合理错误。简言之，“无知法律不能构成合理错误。”