加拿大已经进入报税季，当我们还在焦急地等待2023年最后几张T5和T3税单到来时，应该确保充分利用所有各种注册计划中的可用供款空间，以便最大限度地减少应税金额。

据Financial Post报道，到2024年，免税储蓄账户(TFSA)的累计供款空间可能高达95.000加元(假设你年满18 岁，并且自2009年以来一直是加拿大居民)，而今年的年度限额为7.000加元，因此，如果你还没有最大限度地利用TFSA供款，那么就不要进行任何未注册的应税投资。

你可以登录加拿大税务局(CRA)个人在线门户"我的账户"，在线查看你的TFSA供款限额。但请记住，你的TFSA供款和提款信息不是实时更新的，可能已经过时。请查看网上公布的"截至"日期。

纳税人超额供款被罚款$1.1万  "不了解规则"不是理由

最近就有一名TFSA超额供款的纳税人，被征收近11.000元的罚款，外加逾期申报罚款和拖欠利息。

这名纳税人于2010年首次开设TFSA账户，但直到2020年才真正开始"使用"。她作证说，由于COVID-19疫情的爆发，她不得不请假照顾女儿。大约在那个时候，她决定在TFSA账户进行一些投资，并动用了自己的积蓄和家人借给她的一些钱。

截至2020年1月1日，她的TFSA供款限额为68.113元。在2020年期间，她转入396.400元，提款共计299.296元。因此，鉴于她在2020年初的限额为68.113元，到该年年底，她已超额供款28.990元。

2021年7月，CRA向她发出了2020纳税年度的TFSA评估通知 (NOA)，显示她因在2020年向TFSA超额供款而欠下10.815元的罚款税，外加逾期申报罚金和拖欠利息。

该女子于2022年1月正式要求CRA取消对其TFSA超额供款的征税，并指出她"没有充分了解TFSA的使用规则，而且她认为TFSA的运作方式与普通储蓄账户相同"。她补充说，当她意识到自己已超额供款，立即就致电CRA获取更多信息。

CRA驳回了她最初的减免请求，指出"缺乏对税收规则的了解不能被视为超出纳税人的控制范围，因为通过(CRA)网站和(其)咨询电话随时可以获得相关信息"。

CRA官员进一步指出："纳税人有责任了解TFSA的管理规则"，并指出该女子在2020年发生超额供款之前已持有TFSA十多年。

2022年7月，CRA向该女子发出了第二份TFSA NOA，这次是针对2021纳税年度的，通知她现在已欠下14.748元，涉及她2020年剩余的超额TFSA供款，其中一些在2021年仍未提取，外加额外的利息和罚金。

次月，该女子致信CRA，要求其复审最初拒绝给予她减免的决定，重申她"不了解规则，但已设法纠正错误"。她说，她曾就NOA与CRA联系，但对方建议她在年底前只提取超额部分。

同时，原欠款的利息还在继续累积。她补充说，她已经失去了通过TFSA投资的钱，正在休产假，由于育儿和疫情相关原因尚未返回工作场所，并且没有支付能力。

到了2023年2月，CRA的第二位官员审查了她的案例，再次驳回了取消罚款税的请求，理由有几个。

首先，她自2010年以来一直持有TFSA，本应熟悉相关规则。

此外，她对规则缺乏了解不能被视为"她无法控制"的事情，因为相关信息和资源可以广泛获取。该官员还注意到，她在2021年7月被告知超额供款，但直到2022年才采取措施提取超额部分。CRA认为，这不是"在合理的时间范围内"。

在第二次被拒绝减免后，该女子向联邦法院提出上诉，要求对CRA拒绝免除罚款税的决定进行司法审查。

在本案中，法官的结论是：CRA的决定是合理的。

法官表示："纳税人缺乏知识或误解，并不意味着CRA不给予税收减免的自由裁量决定……是不合理。"

TFSA超额者仍有机会豁免罚款

"免税储蓄账户"非但不能省钱，而且还带来了罚款，这让很多人觉得不公平。不少华人也有过被罚款的经历。

事实上，如果你因为TFSA超额供款被罚款，若符合以下情况仍然有机会可以豁免：如果这笔罚款是"一个合理错误的结果"，且超额供款被"毫不拖延地"从TFSA账户中取出，那么你可以要求CRA免除或取消罚款税。

如果CRA拒绝，你可以向联邦法院提起诉讼，由法官裁定其决定是否"合理"。

2024年TFSA供款额度涨了

TFSA于2009年推出，为年满18岁的加拿大人提供终身免税的储蓄和投资方式，无论是用于退休还是其他目的。TFSA的供款是用税后资金支付的，供款所得的收入以及其中的任何收益都是免税的，即使在提款时也免税。

供款上限每年设定，并根据通货膨胀率增加。2024年的最高限额为7000元，反映了该额度指数在计入通胀后的四舍五入值。未使用的TFSA供款额度可延至下一年，而当年提取的任何款项只能在下一年投入。

自TFSA推出以来，从未供款且符合资格的人，到2024年可获得的总供款额度为95.000元。

任何年满18岁的人都有资格开设TFSA，供款额度从他们年满18岁的那一年开始累积。

以下是TFSA历年来的供款额度：

大家切记不要超额供款!